Principiul de valabilitate a fost introdus în legea fiscală internă în 1994 și se aplică tuturor tranzacțiilor cu părțile afiliate, inclusiv celor care au loc între o persoană juridică nerezidentă și sediul permanent românesc. Începând cu 2010, tranzacțiile cu părți aferente efectuate între două persoane juridice române se încadrează și în domeniul de aplicare al investigațiilor privind prețurile de transfer, în timp ce anterior tranzacțiile cu părți afiliate nerezidente au fost cercetate de autoritatea fiscală.
Metodele de preț de transfer
Legislația internă prevede că contribuabilii pot folosi metode tradiționale de prețuri de transfer (preț necontrolat comparabil, plus cost și preț de revânzare), precum și orice altă metodă care este în conformitate cu Orientările OCDE (marja netă tranzacțională și împărțirea profitului). De asemenea, legislația națională acordă prioritate metodelor bazate pe tranzacții față de metodele bazate pe profit și specifică ierarhia în selectarea metodei prețurilor de transfer adecvate. Prin urmare, este menționat explicit că, în cazul în care prețul necontrolat comparabil sau orice altă metodă tradițională de stabilire a prețurilor de transfer nu pot fi utilizate, contribuabilul ar trebui să justifice în documentație motivele pentru care nu a făcut acest lucru.
Documentația prețurilor de transfer
În general, dosarul prețurilor de transfer include informții despre grup (structura juridică, operațională și organizațională descrierea general a activității grupului, strategiile de afaceri, metodologia prețurilor de transfer la nivelde grup, imaginea de ansamblu lasupra tranzacțiilor dintre părțile afiliate, deținătorii de imobilizări necorporale din cadrul grupului, decrierea general a funcțiilor șii riscurilor asumate de părțile affiliate, etc.), informații despre contribuabilul auditat (prezentarea detaliată a tranzacțiilor controlate, analiza funcțională, termini contractuali, circumstanțe economice, strategii specifice, utilizarea unor comparabile interne sau externe, descrierea documentată a metodei preșurilor de transfer, etc.), descrierea altor conditții relevante.
În prezent nu există un prag minim pentru documentarea tranzacțiilor controlate sau orice norme de documentare simpificate si, prin urmare, autoritaățile fiscal române pot investiga natura oricărei tranzacții controlate.
Proceduri specifice de audit al prețurilor de transfer
– Sarcina principală a dovezii revine contribuabilului, prin documentația prețurilor de transfer care trebuie pregătită în conformitate cu cerințele legislației naționale.
– Ajustările profitului la tranzacțiile între părțile afiliate pot fi efectuate în termenul de prescripție intern de 5 ani. Prin excepție, dreptul de a evalua obligațiile fiscale este limitat la 10 ani, cu condiția ca astfel de obligații să rezulte din fraude fiscale, care intră sub incidența dispozițiilor dreptului penal.
– În general, regulile procedurale pentru auditurile de prețuri de transfer sunt aceleași cu cele aplicabile examinărilor obișnuite. Auditurile sunt inițiate printr-o notificare trimisă contribuabilului, care va detalia natura și scopul auditului.
– Similar cu auditurile fiscale obișnuite, auditul prețurilor de transfer ar putea fi inițiat prin selectarea contribuabililor ca ținte de audit, pe baza datelor diverse, precum: tranzacții cu părți conexe semnificative; pierderi consistente; plata impozitelor minime; comportamentul trecut al contribuabililor: conform sau neconform etc.
– Sancțiuni Neprezentarea dosarului de prețuri de transfer poate duce la: amenzi cuprinse între 12.000 lei și 14.000 lei (adică aproximativ 2.700 EUR la 3.000 EUR la cursul valutar curent); și în estimarea prețurilor de transfer de către autoritățile fiscale pe baza informațiilor disponibile în general despre tranzacții similare, ca medie aritmetică a prețurilor la trei tranzacții similare; profiturile impozabile suplimentare rezultate din această estimare sau din orice ajustări ale prețurilor de transfer sunt supuse ratei generale de impozit pe profit și a dobânzilor și penalităților de întârziere corespunzătoare.
Vă invităm în data de 12 decembrie 2019, la Ploiești (PH), să participați la dezbaterile Seminarului “Prețurile de transfer ~ aspecte practice și spețe de interes”. Participarea poate fi realizată și on – line, prin intermediul unei platforme dedicate, iar pentru mai multe detalii privind tematica și modalitățile de participare, vă rugăm să accesați: https://medaconsulting.ro/2019/preturi-transfer-12/index.html.
Sursa: www.ec.europa.eu
